【2015会计基础重点总结】会计基础重点总结

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会计基础重点总结

第六章 会计凭证

1、会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证，也是登记账薄的依据。一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账薄的依据。

2、会计凭证的作用：填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计核算工作的起点，是一项重要的基础性会计工作。会计凭证工作的意义主要体现在以下三个方面：

①记录经济业务，提供记账依据。（记录、计量） ②明确经济责任，强化内部控制。（签章、传递） ③监督经济活动，控制经济运行。（强调事中和控制）

3、会计凭证的分类：会计凭证按照编制程序和用途一般可分为原始凭证和记账凭证两类。

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范文TOP100①原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况。

②记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证对经济业务事项的内容加以归类，并据以在一定会计分录后填填制的会计凭证。

4、原始凭证的种类：

外来原始凭证：如购买材料时取得的增值税专用发票，银行转来的各种结算凭证，对外 按来源分支付款项时取得的收据、职工出差职得的飞机票、车船票等

自制原始凭证：

如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、工明细表、折旧计处表等 原 始累计凭证：限额领料单 凭汇总原始凭证：

发出材料汇总表、工资结算汇总表、折旧汇总表、差旅费报销单 证

通用凭证 由人民银行制作的银行转账结算凭证、国家税局印制的全增值税专用发票等 按格式不同分专用凭证 如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表、收料单等 5、原始凭证的基本要求

原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：1、原始凭证名称；2、填制凭证的日期；3、凭证的编号；4、经办人员的签名或盖章；5、接受单位凭证名称；6、经济业务内容；7、数量、单价与金额。

6、原始凭证的填制要求 （1）填制原始凭证的基本要求

①记录要真实。②内容要完整。③手续要完备。—一签章完备。④书写要清楚、规范。不得使用未经国务院公布的简化字。

小写：金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。在金额数数字一律填写到角、分、，无角、分的，写“00”或符号“—”；有角无分的，分位用“0”，不得用符号“—”；大写：大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。

应加盖“作废翟记，妥善保管，不得撕毁。⑥不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印单。原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。⑦填制要及时。

（注）汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总凭证上，不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。

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（3）外来原始凭证的填制要求

外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。

7、原始凭证的审核——真实合法合理、完整正确及时

①对于完全符合要求的原始凭证，及时据以填制记账凭证入账；

②对于真实、合法、但内容不完整，填写有错误，手续不完备，数字不准确以及情况不清楚

处理方法的原始凭证，退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。

③对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

8、记账凭证的种类

收款凭证：与收现金或银行存款相关

付款凭证：与付现金或银行存款相关 转账凭证：与收付现金或银行存无关 复式凭证：多科目凭证—反映经济业务的对应关系，减少凭证的工作量，有利于检查会计分录的正确

性；不便于传递，汇总和分工记账

单式凭证：单科目凭证—便于汇总和分工，不能反映经济业务的对应关系，不利于检查会计分录的正确

性且凭证过于分散

9、记账凭证的基本内容

⑴填制凭证的日期；⑵记账凭证的编号；⑶经济业务摘要；⑷会计科目；⑸金额；⑹所附原始凭证张数；⑺填制凭证人员、稽核人员，记账人员，会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

10、记账凭证的填制要求 ⑴记账凭证各项内容必须完整。

⑵记账凭证的书写应当清楚、规范。

⑶除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；

⑷记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

⑸记账凭证应连续编号。并根据不同的情况采用不同的编号方法（字呈、按年、按月）一笔业务需要填制一张以上凭证时，可以采用分数编号法。

⑹填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写时，可以用红字填写班组长与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明”订正某月某日某号凭证“字样。如果科目没错，金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

⑺记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行划线注销。

11、收款、付款、转账凭证的填制要求

收款凭证的填制要求：收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写，“库存现金”或“银行存款”；日期填写的是填

制本凭证的日期；右上角填写填制凭证的顺序号；“摘要”填写所记录的经济业务的简要说明“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的科目；“记账”是指该凭证已登记账薄的标记，防止经济业务重记或漏记；“金额”是指该项经济业务的发生额；该凭证右边“附件**张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。

付款凭证的填制要求：付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的凭证填制的付款凭证的填制方法

与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目。对于涉“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如现金存入银或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。

转账凭证的填制要求：转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏

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填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。

12、记账凭证的审核 ㈠内容是否真实：

审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致；记账汇总情的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致。

㈡项目是否齐全：

审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号等

㈢科目是否齐全

审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系，所使用的会计科目是否符合企业会计准则等

㈣金额是否正确

审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相等等。

㈤书写是否规范

审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等。

㈥手续是否完备

审核出纳人员在办理收款或付款的业务后，是否已在原始凭证上加盖“收讫“或”付讫“的戳记。

13、会计凭证的传递与保管

会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至时档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序。

会计凭证的保管，是指会计凭证记账后的整理，装订和归档存查。会计凭证是记账的依据，是重要的经济档和历史资料，所以对会计凭证必须妥善整理和保管，不得毛失或任意销毁，会计凭证归档保管的主要方法和要求：