注册会计师考试《税法》备考指导：个人出租房屋税收总结

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注册会计师考试《税法》备考指导：个人出租房屋税收总结 个人出租房屋，营业税

5%，城建税，教育费附加3%，个人所得税20%，房产税12%，土地使用税，印花税千分之一。

个人转让房屋，营业税5%，城建税，教育费附加3%，个人所得税20%，土地增值税，印花税

万分之五。

假如是出租住房和转让住房，有税收优惠：

财税[2008]24号文件，从2008

年3月1日起，个人出租住房 (一)减按10％的税率征收个人所得税。

(二)出租、承

租住房签订的租赁合同，免征印花税。

(三)对个人出租住房，不辨别用处，在3％税率

的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

个人住房

出售：

①2010年1月1日至12月31日（财税【2009】157号《关于调剂个人住房转让

营业税政策的通知》） 不足5年 超过5年（含5年） 普通住房 差额计税 免税 非普通住房 全额征税 差额计税 ②财税[2011]12号《关于调剂个人住房转让营业

范文TOP100税政策的通知》 2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征

收营业税。[!--empirenews.page--] 不足5年 超过5年（含

5年） 普通住房 全额征税 免税 非

普通住房 全额征税 差额计税 城建税、教育费附加：按缴

纳的营业税的规定比例计算。

个人所得税：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家

庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

土地增值税：自1999年8月1日起，对

范文参考网居民个人具有的普通住宅，在其转让时暂免征土地增值税。个人因工作调动或改善居住条件

而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增

值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增

值税。

自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一概免征土地增值税。不辨别普通

住房和非普通住房，目的是鼓励住房消费。

印花税：按产权转移书据。

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